Co to jest VAT OSS i co oznacza dla sprzedawców internetowych?
Dla licznych e-sklepów sprzedaż krajowa jest tylko wycinkiem ogólnego obrotu. Jednak, gdy sprzedawcy chcą rozszerzyć ofertę na inne kraje Unii Europejskiej, zostają objęci nowymi obowiązkami podatkowymi. Gdy towary są w ramach sprzedaży wysyłkowej dostarczane z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego, konieczne jest odpowiednie rozliczenie podatku od wartości dodanej (VAT). Zobacz, czym jest oraz kiedy i czy warto z niego korzystać.
Co to jest VAT OSS?
VAT OSS, czyli One Stop Shop, to pakiet przepisów określających procedurę rozliczania podatku VAT. Przepisy rozszerzają obowiązującą do końca czerwca procedurę VAT MOSS (Mini One Stop Shop) o przepisy dotyczące sprzedaży wysyłkowej towarów dla podmiotów prywatnych z innych krajów członkowskich UE. Podatnicy podatku od wartości dodanej muszą mieć na uwadze, że nie każda osoba prawna niebędąca podatnikiem może korzystać z tych uproszczeń. Jednak dla tych, którzy spełniają kryteria, korzyści mogą być znaczące.
Podstawową nowością regulacji jest rozszerzenie katalogu podmiotów, których będą obowiązywały nowe przepisy. VAT OSS do osób świadczących usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne dodaje sprzedawców internetowych oferujących towary i usługi także w innych państwach UE. Jednak przepisy obejmą tylko tych sprzedawców, którzy oferują produkty wyprodukowane lub dopuszczone do swobodnego obrotu w UE, zgodnie z nową definicją wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość. Inne zmiany, które zaszły ostatnio w związku z WDT przeczytasz w tym artykule.
Kiedy warto skorzystać z VAT OSS?
Do końca czerwca przedsiębiorca, który chciał sprzedawać towary osobom fizycznym z innych państw członkowskich i osiągał z tego tytułu powyżej 25 000-100 000 euro miał obowiązek zarejestrować się i zapłacić podatek VAT w państwie członkowskim kupującego. Dostawę towarów wysyłanych, czyli sprzedaż wysyłkową, definiuje się jako sprzedaż towarów, które są transportowane przez sprzedawcę (lub na jego rzecz przez inną osobę) do nabywcy. Gdy taki transport odbywa się między dwoma państwami członkowskimi, konieczne jest dokładne rozliczenie podatku. VAT OSS zmniejsza i ujednolica te limity do 10 000 euro (lub równowartości wyrażonej w krajowej walucie). Sprzedawcy, którzy nie osiągają tego progu, mogą wciąż podlegać przepisom VAT obowiązującym w ich państwie członkowskim.
Natomiast sprzedawcy, którzy próg przekroczą, będą wciąż zobowiązani uiszczać VAT w państwie członkowskim kupującego. Jednak mogą zarejestrować się do VAT OSS na terenie państwa, w którym mają zarejestrowaną działalność. Podczas składania deklaracji VAT, kluczowe jest, aby uwzględnić całkowitą kwotę podatku VAT związaną ze sprzedażą w państwach członkowskich. Należy również pamiętać o różnych stawkach VAT obowiązujących w różnych krajach. Dzięki temu, taki sprzedawca może składać jedną deklarację podatkową na kwartał i opłacać podatek należny w innych państwach członkowskich za pośrednictwem własnego państwa.
Kto może skorzystać z VAT OSS?
Mogą z tego skorzystać sprzedawcy internetowi oferujący swoje usługi w innych państwach UE. Dla sprzedaży towarów na odległość ważne jest także, aby monitorować odległość towarów importowanych, aby zapewnić prawidłowe obliczenie podatku.
Kto dokładnie może korzystać:
- Firmy, które mają swoje siedziby w państwach członkowskich Unii Europejskiej i dokonują: transgranicznych dostaw usług dla podmiotów fizycznych, ale tylko na terenie innego państwa członkowskiego UE, niż to, w którym firma ma swoją siedzibę; lub takie, które dokonują sprzedaży towarów na odległość do krajów UE,
- Firmy, które nie mają siedziby w Unii Europejskiej, ale które sprzedają towary na odległość do nabywców z krajów UE,
- Operatorzy elektronicznych interfejsów, które ułatwiają dostawę produktów, dokonujący sprzedaży towarów na odległość w Unii Europejskiej oraz niektórych krajowych dostaw towarów.
Jak zarejestrować się do VAT OSS?
Każdy zainteresowany może się zarejestrować jako podatnik VAT OSS przez portal podatki.gov.pl. Każde państwo członkowskie uruchomiło własne portale do rozliczeń zagranicznego podatku VAT dla swoich obywateli. W celu rejestracji należy wypełnić formularz VIU-R, który następnie jest wysyłany przez platformę rządową do urzędu skarbowego. Dla sprzedawców mających swoje siedziby w Polsce właściwy jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Sprzedawca może dokonać rejestracji najpóźniej do 10 dnia miesiąca, który następuje po miesiącu dokonania dostawy.
Jak rozliczyć podatek VAT OSS?
<big_blue_square>Jeśli sprzedawca chce skorzystać z procedury VAT OSS, ma obowiązek opodatkować swoją sprzedaż stawką podatku VAT właściwą dla kraju nabywcy.<big_blue_square> Podatek jest rozliczany w osobnej deklaracji VIU-D składanej do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Deklaracje składa się wyłącznie za okresy kwartalne do końca miesiąca, który następuje po danym kwartale (np. do końca kwietnia za pierwszy kwartał).
Co VAT OSS oznacza dla e-commerce?
Głównym celem wprowadzenia nowej procedury podatkowej jest uproszczenie obowiązków związanych z podatkiem VAT dla sprzedawców świadczących swoje usługi na terenie innych państw członkowskich Unii Europejskiej. Nowe przepisy:
- umożliwiają rozliczenie podatku VAT w polskim urzędzie skarbowym
- pozwalają składać jedną deklarację VAT, która obejmuje rozliczenie sprzedaży zagranicznej z wszystkich krajów UE, w których sprzedawca oferuje usługi,
- znoszą obowiązek rejestracji do VAT w innym państwie członkowskim w momencie przekroczenia limitu sprzedaży na odległość,
- ujednolicają limit sprzedaży poprzez wyznaczanie jednego progu,
- nakładają obowiązek kwartalnych rozliczeń do końca miesiąca następującego po zakończonym kwartale.
W związku z tym, sprzedawcy prowadzący działalność także w innych częściach Unii Europejskiej powinni upatrywać w nowych przepisach uproszczenia dopełniania obowiązków podatkowych.
